Il versamento del saldo IVA 2007

Versamento entro il 17/3 del saldo IVA relativo al 2007 - tratto dal sito www.sistemafiscale.com.
del 21/02/08 - di Rossi Claudio

SINTESI
Entro il prossimo 17/3/2008 i contribuenti sono tenuti al versamento del saldo IVA relativo al 2007 (rigo VL38 della dichiarazione IVA annuale 2008). L’obbligo di versamento scatta qualora l’importo da versare superi € 10,33.Le modalità di versamento sono differenziate in relazione alle modalità di presentazione della dichiarazione IVA, in forma autonoma, ovvero in forma unificata (inclusione in Unico 2008).Per facilitare la lettura si presenta la scheda nello stesso formato di quella relativa al saldo IVA dello scorso anno (scheda n. 18), evidenziando in rosso le parti modificate.
Per maggiori informazioni consultare il sito www.sistemafiscale.com

DICHIARAZIONE IVA AUTONOMA

IN UNICA SOLUZIONE
Per i contribuenti che presentano la dichiarazione IVA in forma autonoma una prima modalità di versamento del saldo IVA 2007 consiste nel versamento:
- in un’unica soluzione;
- entro il 17/3/2008 (il 16/3 cade di domenica);
- con il mod. F24 in forma telematica, codice tributo “6099”, campo rateazione “0101”, anno di riferimento “2007”;
- arrotondando l’importo all’unità di euro (rigo VL38 della dichiarazione IVA 2008).

PAGAMENTO RATEALE
Una seconda possibilità offerta a coloro che presentano la dichiarazione IVA in forma autonoma è quelle del pagamento:
- in forma rateale (massimo 9 rate costanti mensili);
- con prima rata al 17/3/2008;
- con interessi forfetari mensili dello 0,5%;
- con il mod. F24 in forma telematica, codice tributo “6099”, anno di riferimento “2007”, campo rateazione compilato a seconda della rata che si sta versando (ad esempio “0206” se si versa la seconda rata di 6 rate costanti mensili);
- arrotondando gli importi al centesimo di euro.In dettaglio le scadenze previste e i relativi interessi sono così determinati:
SCADENZA e INTERESSI
17/3/2008 -
16/4/2008 0,50%
16/5/2008 1,00%
16/6/2008 1,50%
16/7/2008 2,00%
18/8/2008 (salvo proroghe) 2,50%
16/9/2008 3,00%
16/10/2008 3,50%
17/11/2008 (il 16 è domenica) 4,00%

DICHIARAZIONE IVA UNIFICATA

IN UNICA SOLUZIONE
Per i contribuenti che presentano la dichiarazione IVA in forma unificata (all’interno del mod. Unico 2008) una prima modalità di versamento del saldo IVA 2007 consiste nel versamento:
- in un’unica soluzione;
- entro il 17/3/2008 (il 16/3 cade di domenica);
- con il mod. F24 in forma telematica, codice tributo “6099”, campo rateazione “0101”, anno di riferimento “2007”;
- arrotondando l’importo all’unità di euro (rigo VL38 della dichiarazione IVA 2008).

PAGAMENTO RATEALE
Una seconda possibilità offerta a coloro che presentano la dichiarazione IVA in forma unificata è quelle del pagamento:
- in forma rateale (massimo 9 rate costanti mensili);
- con prima rata al 17/3/2008;
- con interessi forfetari mensili dello 0,5%;
- con il mod. F24 in forma telematica, codice tributo “6099”, anno di riferimento “2007”, campo rateazione compilato a seconda della rata che si sta versando (ad esempio “0206” se si versa la seconda rata di 6 rate costanti mensili);
- arrotondando gli importi al centesimo di euro.In dettaglio le scadenze previste e i relativi interessi sono così determinati:
SCADENZA e INTERESSI
17/3/2008 -
16/4/2008 0,50%
16/5/2008 1,00%
16/6/2008 1,50%
16/7/2008 2,00%
18/8/2008 (salvo proroghe) 2,50%
16/9/2008 3,00%
16/10/2008 3,50%
17/11/2008 (il 16 è domenica) 4,00%

DIFFERIMENTO
Una terza possibilità offerta ai contribuenti che presentano la dichiarazione IVA in forma unificata è quella di differire il versamento, vale a dire effettuare il versamento in un'unica soluzione:
- il 16/6/2008, maggiorando l’importo dovuto al 17/3/2008 dell’1,20% (0,4% mensile per 3 mesi);
- oppure il 16/7/2008, maggiorando l’importo dovuto al 16/6/2008 (importo dovuto al 17/3/2008 maggiorato dell’1,20%) di un ulteriore 0,40%. In alternativa si può maggiorare direttamente l’importo dovuto al 17/3/2008 dell’1,6048%;
- arrotondando l’importo dovuto al centesimo di euro.

DIFFERIMENTO + RATEAZIONE
Un’ultima possibilità offerta a coloro che presentano la dichiarazione IVA in forma unificata è quella di abbinare il differimento con la rateizzazione. In pratica:.
1. l’importo dovuto al 17/3/2008 viene maggiorato dell’1,20% se si decide di versare la prima rata al 16/6/2008, oppure dell’1,6048% se si decide di versare la prima rata al 16/7/2008;
2. si suddivide l’importo di cui al punto 1) nel numero di rate mensili prescelto (la rateizzazione deve comunque concludersi entro il mese di novembre, quindi il numero di rate massimo è 6 se la prima rata è versata il 16/6/2008, oppure 5 se la prima rata è versata al 16/7/2008;
3. si versa la prima rata alla scadenza prescelta, vale a dire il 16/6/2008, oppure il 16/7/2008, con mod. F24 telematico, codice tributo “6099”, anno di riferimento “2007”, campo rateazione “010X” (dove X è il numero di rate scelto). La maggiorazione dell’1,20% o 1,6048% va sommata direttamente all’imposta (quindi non va in un rigo separato dell’F24);
4. si versano le rate successive al 16 dei mesi successivi (termine eventualmente spostato se tale giorno cade di sabato o in giorno festivo), aggiungendo gli interessi mensili dello 0,50% (quindi 0,5% per la seconda rata, 1% per la terza, 1,5% per la quarta, ecc.), con mod. F24 telematico, codice tributo “6099”, anno di riferimento “2007”, campo rateazione “0X0Y” (ad esempio “0205” se si sta versando la seconda di 5 rate costanti mensili). Gli interessi dello 0,50% vanno indicati sul mod. F24 con codice tributo “1668”, lasciando in bianco i campi rateazione e anno di riferimento;
5. tutti gli importi precedentemente indicati sono arrotondati al centesimo di euro.

ESEMPIO N. 1 – Differimento + rateizzazione
Il Sig. Fantozzi rag. Ugo presenta la dichiarazione in forma unificata (all’interno di Unico 2008). Il saldo IVA 2007 risultante dal rigo VL38 è pari a € 2.000,00. Tale importo viene differito al 16/6/2008 e quindi suddiviso in 2 rate costanti, al 16/6/2008 la prima e al 16/7/2008 la seconda.
L’importo delle due rate è così determinato:
Importo al 16/6/2008 (€ 2.000,00 + € 2.000,00 X 1,20%) € 2.024,00 I rata al 16/6/2008 (€ 2.024,00 / 2) € 1.012,00
II rata al 16/7/2008 (€ 1.012,00 + € 1.012,00 X 0,50%) € 1.017,06

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